中國(guó)大陸的跨境電商都知道，eBay和Amazon與英國(guó)稅局早就在一起了。

對(duì)于中國(guó)大陸或者其他非歐盟成員國(guó)家的跨境電商企業(yè)來說，想要在Amazon UK或者eBay UK上賣東西，必須要跨過英國(guó)稅局的VAT這道坎，否則就無法通過Amazon或者eBay將自己的貨物銷售到英國(guó)市場(chǎng)。英國(guó)稅局HMRC關(guān)于VAT 的規(guī)定錯(cuò)綜復(fù)雜，很多海外的貿(mào)易商在面對(duì)這些規(guī)定的時(shí)候很容易就是云里霧里。今天給大家總結(jié)了一些英國(guó)稅局HMRC對(duì)于海外企業(yè)注冊(cè)VAT的規(guī)定，希望能對(duì)您有所幫助。

問題一：怎么注冊(cè)VAT

中國(guó)大陸的跨境電商屬于英國(guó)政府所稱的NETP（即Non-established taxable person）, 簡(jiǎn)單來說就是不在英國(guó)本土注冊(cè)成立的公司。NETP想要在英國(guó)注冊(cè)VAT，除了自己耗時(shí)費(fèi)神申請(qǐng)外，有兩條途徑：一是通過稅務(wù)代表（tax representative）；二是通過稅務(wù)代理（tax agent）。

一字之差，區(qū)別很大。

簡(jiǎn)單來說，這兩個(gè)最大的區(qū)別就在于稅務(wù)代表對(duì)NETP的任何VAT都是負(fù)有連帶責(zé)任的，而稅務(wù)代理對(duì)于NETP在不按規(guī)定上繳VAT的時(shí)候不承擔(dān)連帶責(zé)任。

稅局對(duì)稅務(wù)代表的資格是有一定要求的，如果稅局認(rèn)為稅務(wù)代表沒有資格，稅局可能會(huì)要求您另行指定。一般情況下，在稅局沒有特別要求的情況下，您可以指定稅務(wù)代理來處理您在英國(guó)的VAT事項(xiàng)，HMRC保留拒絕所指定稅務(wù)代理的權(quán)利，如果稅局認(rèn)為您屬于高風(fēng)險(xiǎn)的NETP，您會(huì)被強(qiáng)制要求指定稅務(wù)代表。

在某些情況下，稅局有可能還會(huì)要求提供押金或者保證金。

所以，在注冊(cè)VAT后，一定要按照稅局的要求定期保量上繳VAT，英國(guó)是一個(gè)非常注重信用的國(guó)家，信用體系和配套措施非常完整，不想被稅局列入觀察名單的話還是要按照規(guī)則來進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易。

大多數(shù)企業(yè)都可以在網(wǎng)上注冊(cè)VAT并創(chuàng)建一個(gè)VAT網(wǎng)上賬戶，可以在網(wǎng)上向稅局申報(bào)VAT。注冊(cè)的時(shí)候需要提供年?duì)I業(yè)額，所從事的商業(yè)活動(dòng)和銀行賬戶等信息。在網(wǎng)上申請(qǐng)之后，一般情況下，14個(gè)工作日就可以收到稅局發(fā)給的VAT注冊(cè)證書。注冊(cè)生效日期就會(huì)作為日后向稅局申報(bào)VAT的基準(zhǔn)參考日期。

問題二：交多少VAT

歐洲不同國(guó)家的增值稅率不盡相同，就普通VAT稅率來說，有的高達(dá)30%，有的低到17%。英國(guó)的VAT稅率分三種，第一種是普通增值稅率，稅率為20%；第二種是折扣稅率，稅率為5%；第三種是零稅率。

以下鏈接為英國(guó)不同商品和服務(wù)的增值稅率，提供給您參考：https://www.gov.uk/guidance

此外，針對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的大小不同，稅局還引入了不同的VAT計(jì)劃來幫助企業(yè)申報(bào)增值稅，做了一般原則上的區(qū)別對(duì)待。例如：

一：FLAT RATE SCHEME（平稅率計(jì)劃）

特征：支付固定稅率。根據(jù)行業(yè)不同，固定稅率在4%-14.5%之間。加入平稅率計(jì)劃的第一年還可以享受1%的折扣優(yōu)惠。

電商的稅率：根據(jù)目前的操作實(shí)踐，英國(guó)境內(nèi)年?duì)I業(yè)額不超過150,000英鎊的海外電商，可以申請(qǐng)“Retailing not listed elsewhere”的商業(yè)種類，然后申報(bào)7.5%的平稅率，第一年有1%的折扣，可以享受6.5%的平稅率。如果第一年在Amazon和E-bay的銷售共計(jì)100,000英鎊，那么應(yīng)該交100,000 x6.5%=6,500英鎊的增值稅。

條件：

• 注冊(cè)了VAT；
• 預(yù)計(jì)未來一年被納入增值稅范圍的營(yíng)業(yè)額不超過150,000英鎊；
• 如果在加入平稅率計(jì)劃后的一年后，或者在未來的30天內(nèi)，營(yíng)業(yè)額（含VAT）超過230,000英鎊，則應(yīng)退出該計(jì)劃。此外還有一些例外條件需要滿足，比如過去的12個(gè)月內(nèi)沒有違反VAT稅收法律等情況。

注意：為避免逃稅和濫用規(guī)則，稅局規(guī)定以下情況需要支付16.5%的稅率，不能按照以上稅率保稅：

• 如果支出每年少于總營(yíng)業(yè)額的2%；
• 支出每年超過營(yíng)業(yè)額的2%，但是低于1,000英鎊。

二：ANNUAL ACCOUNTING SCHEME（年報(bào)多繳計(jì)劃）

特征：1年只做一次VAT年度報(bào)賬。一般來說，VAT注冊(cè)的企業(yè)一年需要向稅局做4次季度報(bào)賬，如果選擇年報(bào)計(jì)劃，一年只做一次VAT年度報(bào)賬。在報(bào)賬的時(shí)候要不補(bǔ)足差額，要不申請(qǐng)退還多繳納的數(shù)額，也就是俗話說的“多退少補(bǔ)”。

條件：

• 注冊(cè)了VAT；
• 預(yù)計(jì)未來一年被納入增值稅范圍的營(yíng)業(yè)額不超過1,350,000英鎊，此外還應(yīng)滿足其他一些例外條件。

注意：VAT預(yù)付款可以選額季度繳納，分別在4月/7月/10月底，或者按月繳納，分別在4月一直到12月的每個(gè)月的月底。按季度繳納，預(yù)付款為上一年度繳納VAT或者預(yù)計(jì)繳納VAT的25%，按月繳納，預(yù)付款為上一年度繳納VAT或者預(yù)計(jì)繳納VAT的10%。

問題三：什么時(shí)候申報(bào)

一般來說，VAT申報(bào)是每季度一次，但是也有例外，比如上文提到的年報(bào)多繳計(jì)劃，就是一年申報(bào)一次，但是分多批次預(yù)先繳納，在申報(bào)的時(shí)候算一年的VAT總賬。

企業(yè)在收到VAT的號(hào)碼之后，英國(guó)稅局會(huì)在給企業(yè)的信件中說明VAT的第一個(gè)申報(bào)期，第一個(gè)申報(bào)期申報(bào)的是取得VAT號(hào)開始到第一次申報(bào)前的的相應(yīng)稅款。

第一個(gè)申報(bào)期完成之后，恢復(fù)到正常的申報(bào)頻率，每季度一次，由于企業(yè)取得增值稅號(hào)的時(shí)間不一樣，所以不同的企業(yè)有不同的申報(bào)期，按相應(yīng)時(shí)間按照三個(gè)月順延。

問題四：申報(bào)注意事項(xiàng)

一般來說，申報(bào)VAT最主要的材料包含：

• 能證明銷售收入的相應(yīng)單據(jù)，比如開具給客人的賬單，PayPal的銷售數(shù)據(jù)，銀行月度對(duì)賬單等；
• 進(jìn)口英國(guó)時(shí)繳納VAT 的文件，C79證書和物流公司提供的賬單等；
• 企業(yè)在英國(guó)本地產(chǎn)生的費(fèi)用相關(guān)證明材料如采購(gòu)單據(jù)等。

VAT申請(qǐng)注冊(cè)下來以后，即使沒有銷售額，也要每季度定期做稅務(wù)申報(bào)。

• 當(dāng)期沒有銷售產(chǎn)生，當(dāng)期也無進(jìn)口清關(guān)，可以做0申報(bào)；
• 當(dāng)期沒有銷售產(chǎn)生，當(dāng)期有進(jìn)口清關(guān)并產(chǎn)生進(jìn)口稅金單，可以做非0申報(bào)，申請(qǐng)退稅；
• 當(dāng)期有銷售產(chǎn)生，也有進(jìn)口清關(guān)及稅金單，做非0申報(bào)，進(jìn)口VAT稅大于銷售VAT稅的話，可以申請(qǐng)退稅，進(jìn)口VAT小于銷售VAT的話，需要補(bǔ)交稅額。

進(jìn)口VAT的算法

進(jìn)口增值稅=（貨物申報(bào)價(jià)值 VAT VALUE ADJUST 關(guān)稅）x 20%

說明：以上公式中VAT VALUE ADJUST是英國(guó)稅局在計(jì)算進(jìn)口增值稅時(shí)采用的一個(gè)概念，實(shí)踐中常用shipping quote，或者我們常說的頭程運(yùn)費(fèi)。

銷售VAT的算法

一般銷售增值稅 = 不含VAT銷售額 x 20%；或者 = 含VAT稅銷售額/1 20% x 20%；或者 = 含VAT 銷售額 x 1/6

以上這三個(gè)公式大家看明白了吧，這三個(gè)算法都是按照一般稅率20%計(jì)算的，所以眾說紛紜的17%或者1/6都是對(duì)的，只不過要看是否按照含稅價(jià)格計(jì)算。

最后小總結(jié)一下，大家只要多些耐心，就不會(huì)被稅局紛繁復(fù)雜的規(guī)定搞得“亂花漸欲迷人眼”。